CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACIÓN FINANCIERA

Es un estado que muestra los cambios y las causas de esos cambios, el movimiento y aplicación de los recursos provenientes de las operaciones y de otras fuentes.

Este informe permite observar la circulación de los fondos de la empresa en un periodo contable, en el se refleja la práctica de la partida doble, se incluyen cambios en unas partidas que han producido cambios en otras, muestran la causa y el efecto de las variaciones de las partidas del Balance, donde se generaron los fondos y donde se aplicaron.

OBJETIVOS:

El objetivo es proporcionar información relevante y concentrada en un periodo, para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos suficientes para:

a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.

b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados o utilizados por la operación.

c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener financiamiento.

d) Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera de la empresa derivados de transacciones de inversión y financiamiento ocurridos durante el periodo.

REVELACIONES  DECRETO 2649 DE 1993,ARTICULO 119

El estado de cambios en la situación financiera debe divulgar, por separado:

1. El monto acumulado de todos los recursos provistos a lo largo del período y su utilización, sin importar si el efectivo y otros componentes del capital de trabajo están directamente afectados.

2. El capital de trabajo proporcionado o usado en las operaciones del período.

3. El efecto en el capital de trabajo de las partidas extraordinarias.

4. Las erogaciones por compra de subordinadas consolidadas, agrupadas por categorías principales de activos adquiridos y deudas contraídas.

5. Las adquisiciones de activos no corrientes.

6. El producto de la venta de activos no corrientes.

7. La conversión de pasivos a largo plazo en aportes.

8. La contratación, redención o pago de deudas a largo plazo.

9. La emisión, redención o compra de aportes.

10. La declaración de dividendos, participaciones o excedentes en efectivo, y

11. Los cambios en cada elemento del capital de trabajo. 

ELABORACIÓN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Es necesario preparar Balance General comparativo en el que se muestren los aumentos y disminuciones de las cuentas en por lo menos dos periodos consecutivos; esto con el fin de determinar el origen de los recursos y en que fueron aplicados.

Este estado consta de las siguientes partes:

ENCABEZAMIENTO

Formado por la razón social, el NIT, Nombre del Estado financiero y fecha.

CUERPO O CONTENIDO

Incluye dos partes: Origen de los recursos y aplicacion de los recursos.

ORIGEN DE LOS RECURSOS: Está formado por las variaciones del Balance General que constituyen:

• Disminución del Activo .
• Aumento del  Pasivo .
• Aumento del patrimonio.

APLICACIÓN DE LOS RECURSOS: Esta  formado por las variaciones del Balance comparativo que constituyen:

• Aumento del Activo.
• Disminución del Pasivo
• Disminución del Patrimonio. 

FIRMAS 
Las mismas que llevan el Balance General

EJEMPLO  Método Directo

1. Variación del capital neto de trabajo

	2009	2010	VARIACIÓN
Activo corriente	35.900.000	55.700.000	19.800.000
(-) Pasivo corriente	(14.800.000)	(18.500.000)	(3.700.000)
(=) Capital Neto de Trabajo	21.100.000	37.200.000	16.100.000

2. Fuentes del Capital Neto de Trabajo

FUENTES DEL CAPITAL NETO DE TRABAJO
POR OPERACIONES (Estados de resultados)
Utilidad del ejercicio	23.500.000
(+-) partidas que no afectan el capital neto de trabajo
(+)Gastos depreciación	1.800.000
(=) Utilidad del ejercicio con partidas que no afectan el capital neto de trabajo	25.300.000
(+-) partidas no operacionales
(+) gastos por intereses	750.000
(-) Intereses devengados	380.000
(-) Utilidad en venta de terrenos	1.600.000
TOTAL FUENTES DEL CAPITAL NETO DE TRABAJO POR  OPERACIONES	24.070.000
POR FINANCIACIÓN (pasivo no corriente te y patrimonio)
Por aumento en obligaciones bancarias	450.000
Por aumento en acciones comunes	6.500.000
TOTAL FUENTES DEL KNW POR FINANCIACION	6.950.000
POR INVERSIÓN (activo no corriente)
Por disminución en terrenos	1.750.000
Utilidad en venta de terrenos	5.900.000
Por disminución en inversiones a largo plazo	6.300.000
Por intereses devengados	3.000.000
TOTAL FUENTES DEL KNW POR INVERSION	16.950.000
(=)TOTAL FUENTES  (operación + financiación + inversión)	47.970.000

3. Usos del capital neto de trabajo

USOS DEL  CAPITAL NETO DE TRABAJO
POR OPERACIONES (Estado de resultados)
Inversiones	0
TOTAL USOS DEL CAPITAL NETO DE TRABAJO POR OPERACIONES	0
POR FINANCIACIÓN  (pasivo no corriente- patrimonio)
Por disminución hipotecas por pagar	4.220.000
Por disminución bonos por pagar	8.300.000
Por reparto utilidades	11.200.000
Por intereses	650.000
TOTAL USOS K.N.W. POR FINANCIACIÓN	24.370.000
POR INVERSIÓN   (activo no corriente)
Por aumento edificaciones	4.500.000
Por aumento muebles y enseres	1.800.000
Por aumento equipo de computo	1.200.000
TOTAL USOS CAPITAL NETO DE TRABAJO POR INVERSIÓN	7.500.000
(=) TOTAL USOS DEL K.N.W. (operación + financiación + inversión)	31.870.000

4. Total Variación del Capital Neto de Trabajo

(=) TOTAL VARIACIÓN DEL K.N.W. (total fuentes-total usos)

16.100.000