ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son el conjunto de informes preparados bajo la responsabilidad de los administradores del negocio o empresa, con el fin de darles a conocer a los usuarios la situación financiera y los resultados operacionales del negocio en un período determinado.
Clasificación
El decreto 2649 de 1993 en su artículo 20 teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos, clasifica los estados financieros en:
- Estados financieros de propósito general y
- Estados financieros de propósito especial.
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL
Estos estados se caracterizan por su claridad, neutralidad, concisión y fácil consulta.
Se clasifican a su vez en:
- ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y
- CONSOLIDADOS
presentan las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Los básicos son los siguientes:
- Estado de Situación Financiera, tradicionalmente conocido como Balance General
- Estado de Resultados u Operaciones, denominado también Estado de Pérdidas y Ganancias, de Gastos y Rendimientos.
- Estado de Variaciones en el Capital Contable.
- Estado de Flujos de Efectivo.
- Notas aclaratorias a los estados financieros.
- Los estados financieros consolidados son aquellos que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo de un ente económico matriz y sus subordinados, como si fuesen de una sola empresa.
Estado de Variación en el Capital Contable
Este estado financiero muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores.
El estado de flujo de efectivo
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
El estado de situación financiera o Balance General muestra el monto del activo, pasivo y capital en una fecha específica. En otras palabras, dicho estado muestra, los recursos que posee el negocio, lo que debe y el capital aportado por los dueños.
Este estado debe prepararse como mínimo una vez al año, aunque puede hacerse por períodos más cortos (mensual, trimestral), según los requerimientos de tipo administrativo o legal.
PROPIEDADES=PARTICIPACIONES
ACTIVO=PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO=PASIVO + PATRIMONIO
ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
El decreto 2649 de 1993 establece los elementos de los estados financieros y para el balance son los siguientes: activo, pasivo y patrimonio.
El activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico, como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan beneficios futuros.
El pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro deberán transferirse recursos o proveer servicios a otros entes.
Patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos.
Para facilitar un mejor análisis financiero, el balance general debe presentarse debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, según el grado de realización de los activos y de exigibilidad de los pasivos.
Concepto
Es el estado que presenta la situación financiera de la empresa a una fecha determinada. El balance general ofrece información a los usuarios que estén interesados en conocer la verdadera situación financiera de la empresa, como los analistas de crédito, proveedores o inversionistas, y, a su vez, puede utilizarse para la toma de decisiones de los administradores, gerentes o ejecutivos.
Clasificación del balance general
Concepto Patrimonio. Denominado también como pasivo interno, representa la participación de los dueños o Accionistas en la empresa.
- Activos corrientes. Está representado por el disponible y todos aquellos bienes que se puedan realizar, vender o convertir en disponible en un término inferior a un año. En estos activos se incluye el grupo de cuentas del disponible: caja, bancos, cuentas de ahorro, in versiones temporales, parte corriente de deudores, inventarios y los gastos pagados por anticipado.
- Activos no corrientes. En este grupo están todos los recursos que son convertibles e. efectivo en un tiempo mayor a un año y los que representan los bienes usados en el desarrollo del objeto social. Entre estos se encuentran: inversiones permanentes, la parte no corriente de los deudores, las propiedades, planta y equipo, los activos intangibles, cargos diferidos, otros activos y las valorizaciones.
- Pasivos corrientes. Están representados por todas las obligaciones que posee el ente económico con terceros, que deben cubrirse en un término inferior a un año. Su presentación en el balance se da por orden de exigibilidad; y son: obligaciones financieras a corto plazo, proveedores, cuentas por pagar, impuestos gravámenes y tasas, obligaciones laborales, pasivos estimados y provisiones, pasivos diferidos y otros pasivos.
- Pasivos a mediano y largo plazo. Esta clasificación incluye todas aquellas obligaciones que posee la empresa con terceros, cuya exigibilidad es mayor a un año. Los grupos que conforman estos pasivos son los mismos de los pasivos corrientes, s¿ lo que su vencimiento es mayor a un año; otros, como los obtenidos con garantías hipotecarias, pueden tener plazos mayores a diez o más años.
- Patrimonio. El patrimonio lo conforman los siguientes grupos de cuentas: capital social, superávit de capital, reservas, revalorización del patrimonio, dividendos o participaciones decretados en acciones o partes de interés social, resultados del ejercicio, resultados de ejercicios anteriores y el superávit por valorizaciones.A continuación se presenta un balance general clasificado:
Inversiones Cannavis alegre Ltda.Balance general al 31 de diciembre del año 2012
ACTIVO CORRIENTE Disponible: Caja $ 300.000,00Bancos y cuentas de ahorro $ 46.896.655,00Inversiones temporales $ 3.000.000,00Cuentas por cobrar? Clientes $ 15.065.000,00Menos: provisión cuentas malas $ 753.250,00Cuentas por cobrar ? Clientes - Neto $ 14.311.750,00Cuentas por cobrar ? Socios $ 1.000.000,00Inventario de mercancías $ 14.150.000,00Total activo corriente $ 79.658,40ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad, planta y equipo: Equipo de oficina $ 5.000.000,00Menos: Depreciación acumulada -$ 83.334,00Equipo de oficina ? Neto $ 4.916.666,00Total propiedad, planta y equipo $ 4.916.666,00Diferidos y otros Activos: Intereses pagados por anticipado $ 211.111,00Seguros pagados por anticipado $ 25.694,00Valorización de inversiones $ 216.000,00Total otros activos $ 752,81Total activo $ 85.327.876,00PASIVO Corriente: Obligaciones financieras $ 5.000.000,00Proveedores Nacionales $ 16.215.000,00Impuesto a las ventas por pagar $ 4.762.155,00Obligaciones laborales $ 562.700,00Total pasivo $ 26.539.855,00PATRIMONIO Capital social $ 40.000.000,00Superávit por valorización inversiones $ 216.000,00Utilidad del ejercicio $ 18.572.021,00Total patrimonio $ 58.788.021,00Total pasivo y patrimonio $ 85.327.876,00Antes denominado Estado de ganancias y pérdidas, es quizás el estado de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestión operacional de la empresa y además sirve de base para la toma de decisiones.En este estado se resumen todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados y a los costos y gastos incurridos por la empresa en un período determinado.La diferencia que resulta entre los ingresos y egresos será el producto de las operaciones que puede ser utilidad o pérdida.Para la elaboración de este estado, debe aplicarse el principio de causación para todos los costos y gastos, y los ingresos deben reconocerse cuando se hayan realizado, a fin de obtener un resultado justo.La presentación del estado de resultados está dada por el grupo de cuentas denominadas nominales o transitorias, comenzando por los ingresos brutos operacionales, producto de la venta de bienes o servicios.A estos ingresos debe descontárseles el valor correspondiente a las devoluciones, rebajas o descuentos concedidos, a fin de determinar los ingresos netos del período.A los ingresos netos se les descuenta el valor de los costos y gastos operacionales administración y de ventas, para determinar el valor de la utilidad operacional del ejercicio. Para determinar la utilidad antes de impuestos se les adicionan los ingresos no operacionales y se les restan los gastos no operacionales.Para determinar la utilidad neta del ejercicio, se calcula y estima el valor del impuesto de renta.
Con el fin de ilustrar la presentación de un estado de resultados para una empresa comercial y facilitar su interpretación, un esquema general sería el siguiente:
El encabezamiento debe contener:- Nombre e identificación de la empresa.
- Identificación o nombre del estado.
- Rango de fechas del período al cual corresponden las operaciones.
- El contenido debe incluir las cuentas de resultado debidamente clasificadas.
Compañía Comercial Ltda.
Estado de resultados por el período comprendido
entre el 1 de enero al 31 de diciembre de¡ año 01
Ingresos brutos operacionales xxxxMenos: Devoluciones y descuentos xxxxIgual a Ingresos operacionales netos xxxxMenos: Costo de ventas xxxxIgual a Utilidad bruta en ventas xxxxMenos: Gastos operacionales de: Administración xxxxDe ventas xxxxTotal gastos operacionales xxxxIgual a Utilidad operacional xxxxMas: Ingresos no operacionales xxxxMenos: Gastos no operacionales xxxxIgual a Utilidad o pérdida antes de inflación xxxxMenos ó Más Corrección monetaria xxxxIgual a Utilidad antes de impuestos xxxxMenos: Provisión para impuesto de renta xxxxIgual a Utilidad neta del ejercicio xxxxLos grupos de cuentas incluidas en este estado son:- Ingresos operacionales: corresponden a los ingresos generados por la venta de bienes o servicios.
- Costo de ventas: son los cargos asociados directamente a la compra o producción de bienes o servicios vendidos.
- Gastos operacionales: erogaciones causadas en las actividades de administración y comercialización de la empresa.
- Ingresos no operacionales: ingresos generados por actividades diferentes del objeto social de la empresa.
- Gastos no operacionales: cargos o erogaciones realizadas por la empresa que no corresponden directamente al objeto social.A continuación se da un ejemplo de un estado de resultados clasificado.
Inversiones Cannavis alegre Ltda.
Estado de Resultados por el período comprendido
del 1 de Noviembre al 31 de Diciembre del año 2012
Ingresos Ventas brutas $ 61.797.700,00Menos: Devoluciones en ventas $ 0,00Ventas netas $ 61.797.700,00Menos: Costo de las ventas: Inventario inicial $ 15.000.000,00Mas: Compras $ 30.050.000,00Mercancías disponibles $ 45.050.000,00Menos: Inventario final $ 14.150.000,00Costo de las mercancías vendidas $ 30.900.000,00Utilidad bruta en ventas $ 30.897.700,00Menos: Gastos operacionales: De administración: Sueldos $ 4.820.000,00Cesantías $ 401.666,00Intereses sobre cesantías $ 8.034,00Impuesto de industria y comercio $ 180.000,00Arrendamientos $ 1.600.000,00Servicios públicos $ 250.000,00Correo y cables $ 25.000,00Seguros $ 24.306,00Gastos legales $ 350.000,00Depreciaciones $ 83.334,00Gastos diversos $ 620.000,00Provisión para cuentas malas $ 753.250,00Total gastos de administración $ 9.115.590,00De ventas: Sueldos $ 1.800.000,00Cesantías $ 150.000,00Intereses sobre cesantías $ 3.000,00Trasporte y fletes $ 170.000,00Propaganda y publicidad $ 700.000,00Total gastos de ventas $ 2.823.000,00Total gastos operacionales $ 11.938.590,00Utilidad operacional $ 18.959.110,00Más: otros ingresos no operacionales $ 135.000,00Menos: Gastos no operacionales: Gastos bancarios $ 227.200,00Descuentos condicionados $ 256.000,00Intereses $ 38.889,00Total gastos no operacionales $ 522.089,00Utilidad antes de impuestos $ 18.572.021,00I
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